My Fisio Agenda
Una pacient et demana la factura del seu bo de deu sessions per presentar-la a la seva assegurança. El club de futbol del barri vol que li facturis cada mes els tractaments dels seus jugadors. I una veïna et pregunta si obriràs classes de pilates a la tarda. Són tres cobraments del mateix fisioterapeuta i, a l'IVA, cadascun va per la seva banda.
Aquí tens l'IVA a la fisioteràpia explicat amb casos de consulta: quines sessions estan exemptes, quines porten el 21 %, quan cal posar retenció d'IRPF i quines dades no poden faltar en una factura de fisioteràpia. Tot surt de la Llei de l'IVA, del reglament de facturació i de les consultes vinculants de la Direcció General de Tributs. És informació general, així que confirma amb la teva gestoria qualsevol cas amb matisos.
La fisioteràpia porta IVA?
No, quan és assistència sanitària. L'article 20.1.3r de la Llei 37/1992 (en castellà al BOE) declara exempta l'assistència a persones físiques que presten els professionals mèdics o sanitaris, sigui qui sigui la persona destinatària dels serveis. Els fisioterapeutes són professionals sanitaris, i l'exempció cobreix el que té a veure amb el diagnòstic, la prevenció i el tractament de malalties.
Hisenda exigeix que es compleixin dues condicions alhora. La primera mira el servei, que ha de buscar diagnosticar, prevenir o tractar una malaltia o una lesió. La segona mira qui el presta, que ha de ser un professional sanitari, en aquest cas un fisioterapeuta titulat. Si en falla qualsevol de les dues, la sessió porta IVA.
Amb aquestes dues condicions, la fisioteràpia exempta d'IVA abasta més casos dels que sembla:
- tant és qui pagui, perquè la sessió continua exempta si la paga el pacient, la seva empresa, una asseguradora o un club esportiu;
- també ho està si treballes a través d'una societat o si factures les teves sessions a la clínica on passes consulta;
- no cal una prescripció mèdica prèvia, sempre que el servei sigui un tractament.
Quins serveis de fisioteràpia estan exempts d'IVA
El 2013, l'entitat que representa els col·legis de fisioterapeutes d'Espanya va preguntar a la Direcció General de Tributs com tributaven els serveis de la professió. La resposta, la consulta vinculant V0679-13 (en castellà), continua sent la referència, i Hisenda ha repetit el mateix criteri en consultes posteriors. Segons aquesta doctrina, estan exempts:
- els tractaments de fisioteràpia amb finalitat terapèutica, com les tècniques manuals, l'exercici terapèutic, la punció seca, l'electroteràpia o la rehabilitació després d'una operació o d'una lesió esportiva;
- l'osteopatia, la hidroteràpia i la gimnàstica o rehabilitació terapèutica quan les fa un fisioterapeuta;
- els tractaments en grup amb finalitats terapèutiques, inclosa la rehabilitació amb tècniques de pilates, el mètode Gyrotonic o la gimnàstica abdominal hipopressiva (consulta V1152-22);
- els serveis accessoris a un tractament exempt, com els informes sobre l'evolució dels jugadors que un fisio prepara per al cos tècnic del club que li paga (consulta V2277-11).
El que decideix és la finalitat, i la manera més senzilla de demostrar-la és tenir-la per escrit. Si cada pacient té a la seva història clínica la valoració inicial, els objectius i l'evolució de cada sessió, et serà fàcil demostrar que aquelles sessions eren un tractament.
Quan un fisioterapeuta ha de cobrar IVA
Si el servei no busca diagnosticar, prevenir ni tractar, perd l'exempció i es factura amb el tipus general del 21 %, encara que el faci un fisioterapeuta a la seva pròpia llitera. Aquests són els casos més habituals en una consulta.
Massatges estètics o relaxants
Un massatge per relaxar-se, un mètode per aprimar-se o una sessió amb finalitats estètiques, sense cap lesió ni problema de salut al darrere, porten IVA. Hisenda ho diu expressament dels massatges que fan els fisioterapeutes amb finalitats purament estètiques o relaxants. Aquest mateix massatge, dins del tractament d'una contractura o d'una lesió, continua exempt. El que canvia és el motiu pel qual el pacient és a la llitera.
Pilates i exercici sense finalitat terapèutica
Per a Hisenda, el pilates és un esport, així que les seves classes tributen al 21 %. El matís arriba quan forma part d'un tractament. La consulta V1152-22 admet l'exempció per a la rehabilitació amb tècniques de pilates que fan fisioterapeutes, i el juny del 2026 la consulta V1451-26, sobre una clínica que volia oferir pilates per prevenir lesions i mantenir la forma física, va repetir el criteri: només està exempt si busca diagnosticar, prevenir o tractar una malaltia. Una classe de pilates oberta a qualsevol, per posar-se en forma, porta IVA. Passa el mateix amb l'entrenament personal i amb les classes de grup de condicionament físic.
Peritatges i informes per a tercers
Un informe pericial per a un judici, una reclamació de danys o un expedient administratiu porta IVA, encara que per fer-lo hagis d'explorar el pacient. El seu objectiu és que una altra persona prengui una decisió amb efectes jurídics, i el Tribunal de Justícia de la Unió Europea va deixar aquesta mena de dictàmens fora de l'exempció (assumpte C-212/01). La consulta V0679-13 ho aplica als peritatges dels fisioterapeutes.
Venda de productes i lloguer del box
Si vens productes a la consulta, com cremes, bandes elàstiques o corrons, aquesta venda no és assistència sanitària i porta l'IVA que correspongui a cada producte. Passa el mateix si llogues un box o una sala a un altre professional: la Llei de l'IVA només deixa exempt el lloguer d'habitatges i de terrenys, així que el d'un local es factura amb el 21 %.
Si combines sessions exemptes i serveis amb IVA
Mentre tot el que fas està exempt, l'IVA gairebé no et dona feina. No presentes les declaracions trimestrals d'IVA (model 303) ni el resum anual (model 390), perquè el reglament de l'impost allibera d'aquesta obligació qui només fa operacions exemptes. A canvi, l'IVA que pagues en les teves compres (la llitera, el lloguer, el programa de gestió) no el recuperes i passa a ser un cost més de la consulta.
Quan hi afegeixes alguna cosa amb IVA, com un grup de pilates o la venda de productes, canvien diverses coses. Has de declarar l'IVA d'aquesta part cada trimestre i només podràs deduir una part de l'IVA de les teves despeses, segons la regla de prorrata dels articles 102 i següents de la Llei de l'IVA. També hauràs de donar d'alta l'activitat nova a Hisenda: segons la consulta V1152-22, el pilates que es fa com a esport va a l'epígraf 967.2 de l'IAE. Abans de llançar el servei, demana a la teva gestoria que faci els números, perquè un 21 % damunt del preu de cada classe es nota.
Retenció d'IRPF a la factura de fisioteràpia
La retenció és una bestreta del teu IRPF que descompta qui et paga i que després ingressa a Hisenda en nom teu. Només estan obligats a retenir les empreses i altres entitats, i els professionals i empresaris quan et paguen dins de la seva activitat. Un pacient particular no reté mai, així que les seves factures van sense retenció.
Si paga una empresa, un club esportiu, una asseguradora o la clínica per a la qual treballes com a autònom, la teva factura porta una retenció d'IRPF del 15 %. Si acabes de començar, pot ser del 7 % l'any en què inicies l'activitat i els dos següents, sempre que l'any anterior no exercissis cap activitat professional. Per aplicar el 7 % ho has de comunicar per escrit a qui et paga, que ha de guardar aquesta comunicació signada (article 95 del Reglament de l'IRPF).
Hi ha dos detalls més que convé conèixer. La retenció és pròpia de les activitats professionals, les de la secció segona de l'IAE, on hi ha el grup 836 dels fisioterapeutes. Si la teva activitat està donada d'alta com a centre sanitari a l'epígraf 942.9, que pertany a la secció primera, Hisenda la tracta com a empresarial i aquestes factures, en principi, no porten retenció (ho expliquem a la guia sobre com obrir una clínica de fisioteràpia). I si l'any anterior va tenir retenció almenys el 70 % dels teus ingressos, per exemple perquè gairebé tot ho factures a una clínica, no has de presentar els pagaments fraccionats del model 130 (article 109 del mateix reglament).
Quines dades ha de dur una factura de fisioteràpia
Que la sessió estigui exempta no t'allibera de fer factura. El reglament de facturació obliga a expedir-la també en l'assistència sanitària exempta. Segons l'article 6 del Reial decret 1619/2012 (en castellà al BOE), una factura completa porta:
- número i, si en fas servir diverses, sèrie, amb una numeració correlativa dins de cada sèrie;
- data d'expedició i, si és diferent, la data de les sessions;
- el teu nom i cognoms, el teu NIF i el teu domicili;
- el nom i cognoms, el NIF i el domicili del pacient o de qui pagui;
- la descripció del servei, amb el preu per sessió sense impostos i els descomptes, si n'hi ha;
- el tipus d'IVA i la quota o, si la sessió està exempta, la menció de l'exempció.
Si hi ha retenció, es resta al final per arribar al que et paguen. Per a l'exempció n'hi ha prou amb una frase com «Operació exempta d'IVA segons l'article 20.1.3r de la Llei 37/1992». A la descripció no cal posar el diagnòstic: «Sessió de fisioteràpia» i la data són suficients, i així la factura no porta més dades de salut de les necessàries.
Si l'import no passa de 400 euros, IVA inclòs, pots emetre una factura simplificada, el que abans es deia tiquet, sense les dades del pacient (article 4 del mateix reglament). Quan un pacient et demani una factura a nom seu, per exemple per demanar el reemborsament a la seva assegurança, fes-li'n una de completa amb el seu NIF i el seu domicili.
Queden dues regles. Si t'equivoques en una factura ja emesa, no l'esborris ni la canviïs: es corregeix amb una factura rectificativa, que va en una sèrie pròpia. I si un pacient et paga un bo per avançat, el reglament demana factura també per aquest pagament anticipat.
Quatre casos de consulta, resolts
- Una pacient paga per avançat un bo de deu sessions per tractar una tendinitis. Factura exempta d'IVA, sense retenció i emesa quan cobres el bo.
- Un club de futbol base paga els tractaments dels seus jugadors lesionats. La factura va exempta d'IVA i amb retenció del 15 %, o del 7 % si ets en els teus primers anys, perquè qui paga és una entitat.
- Treballes com a autònom en una clínica i li factures cada mes les sessions que hi has fet. Continua sent assistència sanitària, així que va exempta, i porta retenció perquè la clínica et paga dins de la seva activitat.
- Obres a la tarda un grup de pilates per mantenir-se en forma, sense valoració ni tractament al darrere. Les classes porten el 21 % d'IVA, et toca presentar l'IVA cada trimestre i has de donar d'alta aquesta activitat a Hisenda.
VeriFactu: el que canvia el 2027
El Reial decret 1007/2023 obliga que els programes de facturació registrin cada factura de manera encadenada, sense possibilitat de retocar-la després, i que la factura dugui un codi QR per contrastar-la a la seu de l'Agència Tributària. Amb les dates vigents, les societats han de complir des de l'1 de gener de 2027 i els autònoms, des de l'1 de juliol de 2027. El 5 d'octubre de 2026 Hisenda va anunciar que preveu endarrerir-ho a l'octubre de 2028, però mentre no es publiqui al BOE continuen valent les dates de 2027.
Si ara fas les factures a mà o amb una plantilla, és un bon moment per passar-les a un programa preparat per a VeriFactu i arribar al juliol de 2027 amb les sèries ja rodades.
Les factures de fisioteràpia a My Fisio Agenda
A My Fisio Agenda la facturació és a la mateixa agenda on apuntes les cites. Les sessions fetes passen soles a «Sessions sense facturar» i des d'allà fas la factura sense copiar res. Tot el que has llegit més amunt ja hi està previst:
- l'exempció d'IVA sanitària ve marcada per defecte i el PDF cita l'article 20.1.3 de la Llei 37/1992; si un servei no està exempt, la desmarques en aquella factura i hi apliques l'IVA;
- tries la retenció d'IRPF a cada factura (7 %, 15 % o la que et toqui) o la deixes fixada per defecte;
- si la fitxa del pacient té activat «Facturar Empresa», la factura surt amb la raó social i el CIF de l'empresa o del club;
- amb un pacient menor, factures al tutor 1, al tutor 2 o a mitges;
- si el pacient no et dona el seu DNI, la factura surt com a simplificada, sempre que no passi de 400 euros;
- el número i la data es posen en emetre-la, amb el següent de la teva sèrie, i els errors es corregeixen amb rectificatives en la seva pròpia sèrie;
- descarregues cada factura en PDF o en Facturae signada.
Cada factura emesa queda registrada, encadenada i signada a l'app, i quan vulguis actives el mode VeriFactu perquè cada registre s'enviï a l'AEAT amb el teu certificat digital. Tots els plans inclouen factures: 20 al mes a Semilla (4,99 €), 100 a Júnior (19,99 €) i sense límit a Sénior (29,99 €), amb l'IVA a part i sense permanència. Tens tots els detalls a la pàgina de facturació VeriFactu per a fisioterapeutes, i la resta del que fa aquest programa per a fisioterapeutes autònoms a la seva pròpia pàgina.
Funciona al navegador de l'ordinador, la tauleta o el mòbil, sense instal·lar res. Pots provar-lo 1 mes gratis, sense targeta, i fer les teves primeres factures des del primer dia.
Preguntes freqüents sobre l'IVA a la fisioteràpia
Respostes curtes als dubtes que més arriben sobre l'IVA, l'IRPF i les factures dels fisioterapeutes.
La fisioteràpia porta IVA?
No, quan és assistència sanitària. Els tractaments de fisioteràpia que busquen diagnosticar, prevenir o tractar una malaltia o una lesió estan exempts per l'article 20.1.3r de la Llei 37/1992, pagui qui pagui la sessió. Els serveis sense aquesta finalitat, com un massatge relaxant o una classe de pilates per mantenir-se en forma, porten el 21 %.
He de fer factura encara que la sessió estigui exempta d'IVA?
Sí. El reglament de facturació (Reial decret 1619/2012) obliga a emetre factura també en l'assistència sanitària exempta. Si l'import no passa de 400 euros, IVA inclòs, pot ser una factura simplificada, sense les dades del pacient.
Quina frase poso a la factura per indicar l'exempció d'IVA?
N'hi ha prou amb citar l'article que la recull, per exemple «Operació exempta d'IVA segons l'article 20.1.3r de la Llei 37/1992». El reglament de facturació també admet indicar simplement que l'operació està exempta.
El pilates que fa un fisioterapeuta porta IVA?
Depèn de per a què sigui. Hisenda considera el pilates un esport, i les classes per mantenir-se en forma tributen al 21 %. Si forma part del tractament o de la rehabilitació d'un pacient, pot anar exempt com a assistència sanitària, segons les consultes V1152-22 i V1451-26 de la Direcció General de Tributs.
Quina retenció d'IRPF porta la factura d'un fisioterapeuta?
Cap si et paga un particular. Si paga una empresa, un club, una asseguradora o una clínica, la retenció general és del 15 %, o del 7 % l'any en què comences l'activitat i els dos següents, sempre que ho comuniquis per escrit a qui et paga.
Puc deduir-me l'IVA de les compres si les meves sessions estan exemptes?
No. Qui només fa operacions exemptes no repercuteix IVA ni pot deduir el que paga en les seves compres, que passa a ser un cost més. A canvi, no presenta les declaracions d'IVA dels models 303 i 390.
Des de quan he de fer servir un programa amb VeriFactu?
Amb les dates vigents, des de l'1 de juliol de 2027 si factures com a autònom i des de l'1 de gener de 2027 si la teva clínica és una societat. Hisenda va anunciar l'octubre de 2026 que preveu endarrerir-ho a l'octubre de 2028, però mentre no es publiqui al BOE compten les dates de 2027.